2018年5月10日下午1:30-5:00时，辽宁省构筑业协会组织的“施工企业司法风险防备和财税政策讲座” 在辽宁省构筑业协会多职能室召开，集团选派凌旭、李佳两位同道参与了此培训。
　　培训的重要内容：
　　第一章 施工企业司法风险
　　施工过程中的签证、索赔与证据
　　1、工程签证：是指工程承发包双方的法定代表人及其授权代表等在施工过程及结算过程中对确认工程量、增长合同价款、支付各类用度、顺延竣工日期、承担违约责任、赔偿损失等内容所达成一致定见的补充和谈。      
　　2、四个组成要件
　　1）双方当事人
　　2）签证人必须经过授权
　　3）签证的价款、工期必须明确
　　4）必须是双方协商一致赞成确认
　　3、工程索赔
　　1）施工企业索赔近况
　。1）不按合同约定的索赔前提和索赔法式进行索赔
　。2）索赔证据资料的造作与网络不到位
　。3）提供虚伪的证据资料
　。4）不休调换索赔额，反复提供自相矛盾的证据和资料
　　2）索赔的法式和时效
　。1）索赔事务产生28天内发出索赔意向书
　。2）发出后28天内提交索赔汇报及有关资料
　。3）工程师28天内回答或要求补充理由证据
　。4）工程师28天内不回答或要求补充，索赔视为认可
　　3）索赔过期作废准则
　。1）通用条款19.1款“承包人的索赔”中划定“承包人未在前述28天内发出索赔意向通知书的，失落要求追加付款和（或）耽搁工期的权势”。
　。2）通用条款19.3款“发包人的索赔”中划定“发包人应在知路或该当知路索赔事务产生后28天内，通过监理人向承包人提出索赔意向通知书，发包人未在前述28天内发出索赔意向通知书的，失落要求赔付金额和（或）耽搁缺点责任期的权势”。
　　逾期竣工责任的举证责任分配
　　1、发包人只证明合同约定的工期、现实竣工日期，差额即为工期顺延天数。
　　2、承包人必要明确存在顺延的事务、现实延误的天数，且在关键线路上，即有因果关系，承包人无不对。单纯证明工期顺延的事务不及以支持工期顺延。
　　3、《最高院司法诠释》有关划定，第14条当事人对建设工程现实竣工日期有争议的，依照以下情景别离处置：
　　1）建设工程经竣工验收合格的，已竣工验收合格之日为竣工日期；
　　2）承包人已经提交竣工验收汇报，发包人迟延验收的，以承包人提交验收汇报之日为竣工日期；
　　3）建设工程未经竣工验收，发包人擅自使用的，以转移占有建设工程之日为竣工日期；
　　4）第15条 建设工程竣工前，当事人对工程质量产生争议，工程质量经鉴定合格的，鉴定期间为顺延工期期间。
　　施工过程中的索赔事务
　　1、因合同文件组成、有效性、图纸或工程量表中的谬误引起的索赔；
　　2、有关工程施工的地质前提变动、报答阻碍、增减工程量、额表的试验和查抄用度的赔付、工程质量调换、指定分包商违约或延误引起的索赔；
　　3、关于价值调整、钱币贬值和严沉经济；У鳌⒊傺又Ц豆こ炭钜鸬乃髋；
　　4、关于延展工期、工期延误产生损失、赶工用度的索赔；
　　5、特殊风险和人力不成抗拒灾害的索赔；
　　6、工程暂停、终止合同的索赔；
　　7、因各类原因使承包人财政开支增大而导致的贷款利钱等财政用度索赔；
　　施工企业应加强签证索赔治理
　　1、不足签证索赔意识：签约时不器沉签证与索赔有关合同条款；履约时对签证和索赔事务不敏感，导致措施签证与索赔良机。
　　2、构筑市场不规范：沉口头承诺，轻证据保留。履约中以“情面”为主线，不注沉“左券心灵”，当初口头君子和谈在争议后化为乌有。
　　3、应成立合同培训及交底造度：让每一个参加项主张技术、供给、预算、财政等治理人员对合同内容、有利条款、风险条款及操作当苦衷项都有所相识。
　　4、加强对资料和设备的检验工作，预防因检验失误而导致资料设备不合格，或资料设备数量出缺点，实时发函实时保留有关证据。
　　5、进场后遇到不具备开工前提：三通一平未实现、动拆迁未实现、规划必要批改、没有施工图纸等，要实时对工期及窝工损失签证或索赔。
　　6、应对工程量增长、设计调换、工期延误及合同约定可调资料单价上涨等情况，实时签证或索赔。
　　7、索赔的证据蕴含证据资料及注明，没有确凿的证据，索赔不能成功。
　　证据资料的网络整顿
　　1、招标文件及施工所需的证件、批件
　　招标图纸、答疑文件、招标补充文件，招标过程中的甲方通知，发包人提供的参考资料和现场资料、现场勘探纪录地皮规划手续，临使丶地用地证明手续。
　　2、工程总进度打算及具体的进度打算
　　网络图、横路图、承包人的年季月施工打算、施工规划、施工组织设计及工程师核准的任何文件、开工令、工程师签发的开工通知书、开工汇报、发包人的指令书、确认书。
　　3、洽谈调换单、工程签证单、会议纪要、往来函件
　　对方的签收纪录（能证明对方已收到上述函件和签收的证据）、委托签收人进行签收的授权委托书、签收人身份证明文件、双方往来电话纪录、工程量的核实确认单、监理通知、承包人的要求要求、工程联系单、通知书、承包人的工程备忘录、施工日志、工长工作日志、荫蔽工程纪录。
　　4、工程预付款，资料设备款，工程进度款
　　签证款、结算款、工程保建款、拨付的数额及日期纪录、申报表、财政汇报、财政凭证等各类管帐核算资料、监理和发包人签收纪录及发包人批复文件。
　　5、荫蔽工程验收单与分部门项工程验收纪录
　　单元工程质量验收纪录、竣工验收汇报、资料、竣工图、其他各项查抄验收汇报和技术鉴定汇报等。
　　6、发包人、承包人的设备、资料供给清单
　　采购、订货、运输、进场、验收与使用等方面的纪录、平坦报表及供给清单、合格证书、设备资料验收单、设备资料封样纪录。工资单、认价单、合同、发票、造价处颁布的信息价。甲供设备资料清单，发包人实时供给证明及发包人催密告包人实时供给文件。
　　7、施工现场纪录
　　施工图纸、设计交底、图纸会审纪录、测绘自理啊、发包人提供的水文地质、地下管网资料、坐标节造点资料和现场执行情况纪录等。工地的交代纪录（应注明交代日期，场地平坦情况，水、电、路情况等），图纸和各类资料交代纪录。
　　8、各类合同文件
　　施工合同及其附件、补充合同、合同登记表、分包合同、中标通知书、投标书、投标承诺书、投标预算、工程报价单、施工组织设计、尺度和技术规范、图纸、审核图、工程量清单、有关技术资料和要求、工程报价单或者预算书，施工过程中的补充和谈等。
　　9、设计调换、施工调换指令
　　工程现场水电、路路等开明、封关的纪录，停水、停电等各类滋扰事务的功夫和影响纪录等。
　　10、工程照片及摄像资料
　　工程有关部位的照片和录像等，摄像资料重要是电话、灌音、录像等资料。
　　11、形象汇报资料
　　如有关温度、风力、雨雪、降雨量的资料，在施工过程中，往往会遇到极端的气象环境，刮大风，下雨，大雪，在特定情况下，有可能会导致工期的延误和承包商用度的增长，形象汇报和资料很沉要。
　　12、市场行情资料
　　市场价值、官方的物价指数、工资指数、中央银行的表汇比率等颁布资料。
　　第二章 建安行业最新财税政策解析及税收谋划
　　一、2018年构筑行来财税新政解析
　　1、增值税第一大税种领衔“减税大战”
　　2018年3月28日，国务院常务会议决定，从2018年5月1日起，造作业等行业增值税税率从17%降低至16%，交通运输、构筑、基础电折服务等行业及家产品等货物的增值税的税率从11%降至10%。此表，工贸易幼规模纳税人年销售额认定尺度从从前的50万元和80万元统一上调至500万元。
　　2、构筑行业的特点
　　构筑企业经营模式，单一说是通过投标或协商签定合同，按业重要求接受订货，并由发包人预付肯定工程款，进行施工。
　　承包方工的具体大局又是多种多样，总包分包方式、结合承包方式、别离承包方式；按承包工作领域，分为单项承包、工程总承包方式、多阶段承包；按包价推算步骤可分为总价承包、单价承包、成本加肯定报答承包；按承包的内容可分为包工包料、包工半包料、包工不包料。
　　凭据以上的特点，出格是“出产”周期较长，构筑行业“营改增”必然必要对增值税进行税收谋划，确保不因税造的变动造成行业税负的增长。
　　3、营改增后构筑业的税负改观及面对的问题
　　营改增的重要主张就是为了降低企业税负，但是构筑业企业面对“营改增」剽样的一个复杂重大的税造鼎新，必要破费功夫和精力去适应和共同，在这过程中，由于构筑企业的营改增知识缝隙或者企业自身经营的不规范，都有可能造成企业税负的增长。
　　构筑行业是一个比力特殊复杂的行业，有多种蹊径获取构筑资料，增值税进项税额的抵扣难度也相对增长。在构筑企业的运营模式以及对于构筑业工程中，资料的采办，构筑企业的运营模式以及对于构筑业营改增执行细则的不相识都有可能会使构筑企业的现实赋税增长。
　　营改增后构筑业税负的改观
　　构筑人为成本可能增长企业税负
　　构筑工程成本中，人为成本通常占工程总造价的25%左右。构筑施工企业若是选择劳务公司提供的人力，采办劳务的进项税率为6%。而构筑行业要按收入的11%计提销项税额，这样能够抵扣6%的增值税。但是构筑施工企业若是选择不用劳务公司提供的人力，而自行选取散工来进行施工，则施工企业的人为费将无法进行抵扣。因而，营改增后，构筑行业可能要要承担比以前沉的税负。
　　设备租赁业可能增长构筑业税负
　　“营改增”后，设备租赁业的增值税由于税法鼎新有了新的划定。在新的税造规划中，设备租赁业将合用17%的增值税税率。这无疑是给租赁业增添了沉沉的职守。由于租赁业是靠对机械设备的对表租借为重要的交易收入起源，能够抵扣的进项税额有限。
　　租赁业为了降低自身税负，选择成为幼规模纳税人将是首选。当租赁业成为幼规模纳税人后，给构筑企业带来的负面影响将是不能获得增值税专用发票。租赁业是变相将自身可能产生的沉辰岚负转变嫁到了构筑行业中。构筑行业可能接受了更沉的税负。
　　构筑业传统企业经营模式可能增长企业税负
　　此刻构筑行业普遍经营模式是联营。天然人作为联营合作方，大部门没有实力去建构一个健全美满的管帐核算系统，令工程成本的核算工作形同虚设。资料的采购、设备的租赁、分包工程根基都没有正式的发票，索取发票的意识极度淡薄。这样就会造成工程项目现实税负可能达到7%甚至高达11%，总包方和联营合作方都将面对无利可得的狼狈境遇。
　　二、营改增后构筑业面对的问题
　　抵扣链不齐全的问题
　　构筑工程项目通常体量较大、工程相对复杂、涉及多个方面，其构筑主体、掩体、基础设施、安防等都必要耗费大量分歧的产品和服务，这些都必要从分歧的供给商处进行采购。有些产品和服务合用分歧的增值税率，如钢材17%，沙石、土方等6%，设备租赁17%等，电17%，并且好多情况下，一些简易的资料如沙石、土方很可能是当场取材，或者从本地农夫手中采办，无法出具相应增值税发票，而占据施工企业相当比得的劳务成本则无法进行的抵扣。
　　抵扣链条的不齐全使得营改增尝试以来，构筑施工企业将难以获得足够多的进项税额来冲抵税率调整带来的税负变动。另一方面，在构筑施工通常存在甲供材景象也使得施工企业在承担销项税额的同时却不能享受进项税额的抵扣。
　　工程概算、造价和招投标的问题
　　尝试营改增后，原来的工程概算、工程造价的计价基础都产生了变动，如原来交易税造下，设备和资料等无需思考进行抵扣问题，只需凭据工程工作总量依照设备和资料等价值进行合理推算即可。而此刻由于存在进项抵扣的问题，无论是业务还是施工企业，工程预算时都必须思考抵扣部门的问题，就难以凭据原来的税率进行工程概算，必要对《全国统一构筑工程基础定额与预算》升级和调整。企业预算假造的方工和投标报价等也要作出相应调整。
　　三、构筑业应对营改增的税收谋划
　　1、正确设置；翘枰馐，从思想上做好迎接营改增的筹备
　　如前所述，营改增尝试以来，构筑业税负很可能不降反增。而对于构筑行业这个有着充分竞争环境的市场而言，面对营改增可能带来的成本攀升，企业所面对的经营环境将越发严格，亟需更有效的经营治理伎俩去应对这一变动可能引起的不良后果。因而，施工企业应自上而下正确设置；馐，提高思想警惕，以优良的心态去迎接营改增的到来，即不能放任自流、无所谓，也不用过度严重和哀愁，企业必要实时关注营改增的政策执行动态，加强筹备工作即可。
　　2、规范内部财政治理活动，加快施工企业技术和治理的更新
　　营改增后，由于增值税是价表税，在尝试营改增后企业应对相应管帐科目作出调整，以适应增值税的管帐核算要求。相应的，企业的财政报有关项目及内容也要作出调整。
　。1） 企业应加强财政治理和管帐核算，做好过渡期间管帐处置的衔接和报表改观诠释工作
　。2） 企业还应加强发票治理，增值税发票相较于通常发票，在出具、登记、报销、抵扣上要求更为严格，企业应指派专人做好发票的出具、治理、登记、生活工作，并按要求列装税控系统，加强发票防伪检验。
　。3） 加强同税务部门的沟通联系。
　。4） 针对劳务成本临时无法抵扣的问题，施工企业应积极引进先进的施工工艺和机械设备，提逾越产自动化率，削减人力成本所占比沉，通过设备、机械、技术等的进项抵扣降低经营成本。
　　四、尽量与拥有通常纳税人资格的原资料供给单元合作
　　若是构筑企业不成能设立所需原资料的子公司的话，要想减轻税负，执行乃岚谋划，还可能通过与拥有通常纳税人资格的原资料单元进行合作，这样与设立构筑工程执行时所必要的原资料的子公司的了局是一样的。
　　构筑企业若是与拥有通常纳税人资格的原资料的供给单元，就可能对进项税额进行抵扣，从而削减该当缴纳的税款。
　　案例 ：某项工程耗用沙石、土等原资料共计212万元。
　　规划一：与没有通常纳税人资格的原资料供给单元合作，不能获得增值税专用发票，进项税额=0.
　　规划二：与拥有通常纳税人资格的原资料供给单元合作，获得了增值税专用发票，进项税额=212万/（1+6%）*6%=12万元。
　　与规划一相比，规划二少交增值税12万元。
　　五、尽量与拥有通常纳税人资格的劳务公司进行劳务分包合作或是劳务分工合作
　　施工企业若是选择不用劳务公司提供的人力，而自行选取散工来进行施工，则施工企业的人为费将无法进行抵扣，构筑性行业依然要承担比以前沉的税负。
　　规划一：选择在劳务市场自行招聘农夫工进行施工，整年支付农夫工工资318万元，无进项税额。
　　规划二：选择与拥有通常纳税人资格的劳务公司合作，用劳务公司提供的人力来进行施工，整年支付劳务公司劳务费318万元，进项税额=318万/（1+6%）*6%=18万元
　　与规划一相比，规划二少交增值税18万元。由此可见，第二种比第一种在纳税谋划上对于构筑企业减轻税赋来说也是极度有效的。
　　六、尽可能的签定包工包料的构筑合同
　　构筑企业在现实的经营过程中，尽可能的签定包工包料的构筑合同，这也是构筑企业减轻税负，合理的进行乃岚谋划的一个极度得要的措施。这是由于，构筑企业在进行有关的构筑工程过程中，若是可能签定包工包料的构筑合同，就意味着构筑企业可能在提供构筑资料时，可能获得相应的增值税专用发票，在执行营改增后，可能以构筑企业在提供资料或是提供劳务过程中所缴纳的增值税进行抵扣，从而降低构筑企业税负和成本。
　　七、利用税改前后分歧的政策进行劳务合作
　　利用税改前后分歧的政谋划定进行有关的劳务合作，也是构筑企业执行税收谋划的一个沉要的步骤，所谓的利用税改前后分歧的政策进行有关的劳务合作指的是，在企业执行营改增前，构筑企业若是想要采办有关的固定资产或是采办有关的服务的话，能够先推迟一段功夫，比及企业正式执行营改增后，在采办有关的固定资产或是有关的服务，这样可能使构筑行业该当缴纳的有关的增值税得 到抵扣，从而减轻企业的税负，进而提高构筑企业的竞争力。
　　八、企业税收谋划存在的风险与对策
　　进行税收谋划钻营税收利益的同时，可能会引发经济收入的削减或者成本地增长。由于税收谋划只是财政治理活动的一部门，如单方面钻营税收成本的削减。而忽视其他连带的效益，就可能会与实显祗业经济效益最大化的指标背路而驰。因而，在谋划纳税规划时，必须综合思考采取该税收规划是否给企业带来绝对的收益。税收谋划规划税收谋划规划是多种规划的优化选择，税负轻的规划不愿定是最优规划，只有综合成本幼于利益时，该项谋划规划才是合理的。
　　税收谋划时时是在税律例定的边缘操作，这就必然蕴涵着很大的操风格险。一是对税收政策的理解，使用不到位造成的不依法纳税，偷税的风险。二是谋划失败，反而增长了税收成本的风险。
此表，税收谋划是一种事前行为，拥有持久性和预感性，而国度税收司法、律例和政策在今后一段功夫内可能会产生变动。所以，税收谋划和春他财政治理决策一样，收益与风险并存，在决策时要极度慎沉，必须充分思考宏观和微观经济环境，出格是税收环境，切合企业现实，进行全面调查分析。